РОССИЙСКАЯ  ФЕДЕРАЦИЯ
Брянская область
Контрольно-счетная палата Мглинского района
243220 г. Мглин, пл. Советская д.6. тел.(48339)2-11-51 E-mail:palata-mglin@mail.ru

14.12.2021 

Заключение
 на проект Решения Мглинского районного Совета народных депутатов «О  бюджете  Мглинского муниципального района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов »

Заключение Контрольно-счетной палаты Мглинского района на проект Решения Мглинского районного Совета народных депутатов « О бюджете Мглинского муниципального района на 2022 и на плановый период 2023 и 2024  годов» (далее – Заключение) подготовлено в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации, Стандартом внешнего финансового муниципального контроля 101 «Порядок осуществления предварительного контроля формирования бюджета на очередной финансовый год и на плановый период», а также в соответствии с  Положением о порядке составления, рассмотрения и утверждения бюджета Мглинского муниципального района и  о порядке представления, рассмотрения и утверждения отчетности об исполнении бюджета Мглинского муниципального района и его внешней проверки, Положением «О Контрольно-счетной  палате  Мглинского района» и  иными  муниципальными правовыми  актами Мглинского муниципального района.
При подготовке заключения Контрольно-счетная палата руководствовалась Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», положениями Брянской области и органов местного самоуправления Мглинского муниципального района.
В соответствии со ст.157 БК РФ проведен анализ соблюдения действующего законодательства исполнительными органами местного самоуправления при разработке и принятии бюджета Мглинского муниципального района на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов.
      Проект решения «О бюджете Мглинского муниципального района на 2022 год и на плановый период  2023 и 2024 годов» финансовым отделом администрации Мглинского района внесен на рассмотрение Мглинского районного Совета народных депутатов и  одновременно в  Контрольно-счетную палату Мглинского района   15 ноября 2020 года.  Документы и материалы, представленные одновременно с проектом Решения, соответствуют требованиям статьи 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
      Проект бюджета муниципального района составлен в порядке и в сроки, установленные положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Мглинского районного Совета народных депутатов от 12.11.2014 № 5-30 « О порядке составления, рассмотрения и утверждения бюджета Мглинского муниципального района» (в редакции от 26.10.2016 г. 5-227).
   В соответствии ст. 172 БК РФ, проект бюджета муниципального района разработан на основании основных направлений бюджетной, налоговой политики.
   Проект соответствует принятым решениям на Федеральном и региональном уровнях планирования параметров бюджета на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, в целях финансового обеспечения расходных обязательств. Представленный проект бюджета Мглинского муниципального района на 2021 и плановый период 2022 и 2023 годов (далее - проект бюджета) составлен сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период), что соответствует статье 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
По результатам экспертизы проекта бюджета и анализа документов и материалов, представленных одновременно с проектом бюджета, установлено, что проект бюджета Мглинского муниципального района составлен в соответствии с требованиями, установленными статьёй 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, и в целом основан на:
- положениях послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации, определяющих бюджетную политику (требования к бюджетной политике) в Российской Федерации;
- основных направлениях бюджетной и налоговой политики Мглинского района;
- прогнозе социально-экономического развития Мглинского района;
- проектах муниципальных программ Мглинского о района, проектах изменений указанных программ.
   В соответствии со статьей 184.1 БК РФ в решение о бюджете муниципального района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов включены показатели, предлагаемые к утверждению в проекте, основные характеристики бюджета муниципального района на очередной финансовый год: прогнозируемый общий объем доходов бюджета, общий объем расходов, дефицит бюджета, верхний предел муниципального внутреннего долга Мглинского района.
   1. Прогноз социально-экономического развития Мглинского района на 2022 - 2024 годы.
Прогноз социально-экономического развития Мглинского района на 2022 - 2024 годы (далее - среднесрочный прогноз) представлен одновременно с проектом Решения о бюджете.
 Среднесрочный прогноз разработан на трёхлетний период, что соответствует требованиям статьи 173 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 
Среднесрочный прогноз разработан в соответствии с федеральным законодательством на основе сценарных условий развития экономики Российской Федерации на 2022 – 2024 годы, подготовленных Министерством экономического развития Российской Федерации, и статистических данных за 2016-2020 годы с учётом итогов социально-экономического развития Мглинского района за первое полугодие 2021 года.
 Представленный среднесрочный прогноз разработан на вариативной основе в составе базового, консервативного и целевого вариантов. При разработке проекта бюджета Мглинского района на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов за основу принят 1 (базовый) вариант среднесрочного прогноза, характеризующий основные тенденции и параметры развития экономики и социальной сферы Мглинского района.
На основе сопоставления фактических показателей социально-экономического развития Мглинского района за предыдущий год с ожидаемыми итогами текущего финансового года и с показателями среднесрочного прогноза социально-экономического развития Мглинского муниципального района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов проведены проверка и анализ обоснованности и достоверности его показателей, в результате которых установлена достаточная надёжность его показателей в соответствии с принципом достоверности бюджета, установленным статьёй 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Показатели среднесрочного прогноза в основном соответствуют целевым показателям, определённым в указах Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах Российской Федерации на период до 2024 года».
Проект бюджета Мглинского муниципального района составлен, базируясь на среднесрочном прогнозе, в том числе учитывая динамику его основных параметров (промышленное производство, сельское хозяйство, инвестиции в основной капитал, фонд заработной платы, потребительские цены), что соответствует статье 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации.  
2.Основные характеристики проекта бюджета
      Бюджет муниципального района  на 2022 год сформирован в рамках действующего налогового и бюджетного законодательства в условиях планируемого увеличения поступлений налоговых и неналоговых доходов по сравнению с ожидаемой оценкой исполнения в 2021 году.
Для формирования бюджетных проектировок на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов принят базовый вариант прогноза социально-экономического развития Мглинского района.
     При формировании расходной части проекта бюджета учтены решения, принимаемые на федеральном, региональном и муниципальном уровнях, в рамках исполнения Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года.
  Проект бюджета на 2022 год  сформирован сбалансированным, с объёмом доходов  и расходов 358 761,9 тыс. руб. 
Согласно основным направлениям бюджетной и налоговой политики Мглинского района  на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов,  решение задач социально-экономического развития в 2022-2024 годах будет осуществляться в условиях, призванных обеспечить устойчивость и сбалансированность бюджета муниципального района.
Бюджетная политика в 2022-2024 годах, исходя из текущей экономической ситуации и задач, поставленных Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации и Правительством Брянской области  будет направлена на:
-сохранение и развитие налогового потенциала на территории муниципального района;
-проведение политики сдерживания роста бюджетных расходов при безусловном исполнении действующих расходных обязательств, в первую очередь социальных обязательств перед гражданами;
-обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета муниципального района;
-повышение качества и доступности  предоставляемых муниципальных услуг;
-повышение эффективности расходования бюджетных средств, сокращение неэффективных расходов, в том числе в сфере муниципального управления, выявление и использование резервов для достижения планируемых результатов;
-повышение прозрачности и открытости бюджетной системы, повышение роли граждан и общественных институтов в процессе формирования приоритетов бюджетной политики и направлений расходов бюджета.
-повышение ответственности руководителей, структурных подразделений  администрации района за достижение конечных результатов исполнения муниципальных программ.
Значительное внимание  в 2022-2024 годах будет уделяться формированию фондов оплаты труда работников, повышение заработанной платы которым осуществляется в рамках реализации Указов Президента России. Повышение заработанной платы будет осуществляться исходя из достигнутого уровня оплаты труда в 2021  году, с учетом достижения установленных указами целевых показателей повышения оплаты труда в 2022 году, с возможностью установления индивидуальных графиков достижения целевых показателей для отдельных категорий работников. 
3.Доходы проекта бюджета муниципального района
Прогноз доходов бюджета сформирован с учётом прогноза социально- экономического развития Мглинского  района, в условиях действующего на день внесения проекта Решения о бюджете законодательства о налогах и сборах, бюджетного законодательства Российской Федерации, что соответствует требованиям статьи 174.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доходы бюджета муниципального района на 2022 год прогнозируются в сумме 358761,9 тыс. руб., из них налоговые и неналоговые доходы составили 95591,6 тыс. руб., или 26,6  % общей суммы доходов бюджета. Рост объема налоговых и неналоговых доходов бюджета к ожидаемой оценке поступлений 2021 года составляет 5041,2 тыс. руб. или 5,6%. 

Динамика показателей доходной части бюджета муниципального района
  за  период (с 2018 по 2024 годы) представлена в таблице
                                                                                                                                                         (тыс. руб.)
Наименование показателя	2018 год 
(факт)	2019 год
(факт)	   2020  год
(факт)	Ожидаемая оценка 2021 год
(прогноз)	 (прогноз)	
					2022 год	2023 год	2024 год	
 Доходы всего, в т.ч.:	282213,3	292811,0	286197,7	377608,9	358761,9	266533,5	273315,3	
Налоговые и неналоговые доходы	69935,1	80406,6	81862,0	90550,4	95591,6	97609,8	102888,5	
Безвозмездные поступления	212278,2	212404,5	204335,7	287058,58	263170,3	168923,7	170426,8	

Структура доходов  бюджета муниципального района приведена в таблице
                                                                                                            тыс. руб.
Наименование показателей	отчет  2018год	отчет 
2019 год	отчет 
2020 год	Ожидаемая оценка 2021 год
(прогноз)	 (прогноз)	
					2022
год	2023
год	2024
год	
Доходы бюджета муниципального района, всего (тыс. рублей) 	276371,5	292811,0	331183,1	377608,9	358761,9	266533,5	273315,3	
из них:								
Налоговые и неналоговые доходы бюджета, тыс. рублей	71219,6	80406,6	116353,8	90550,4	95591,6	97609,8	102888,5	
Удельный вес налоговых и неналоговых доходов в объеме доходов, %	25,7	27,4	35,1	24,0	26,6	36,6	37,6	
                            в том числе:								
-налоговые доходы (тыс. рублей)	63968,0	72152,8	101307,5	72783,2	81852,6	91707,9	96956,6	
Удельный вес налоговых доходов в объеме доходов (%)	23,1	24,7	30,6	19,2	21,7	34,4	35,5	
- неналоговые доходы (тыс. рублей)	7251,6	8253,8	15046,3	17767,2	13739,0	5901,9	5931,9	
Удельный вес неналоговых доходов в объеме доходов (%)	2,6	2,8	4,5	4,7	3,8	2,2	2,1	
Безвозмездные поступления (тыс. рублей)	205151,9	212404,5	204335,7	287058,58	263170,3	168923,7	170426,8	
Удельный вес безвозмездных поступлений в объеме доходов (%)	74,2	77,8	61,7	76,0	73,3	63,4	62,4	

Удельный вес налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета в 2022 году по сравнению с ожидаемой оценкой 2021 года увеличился  на 2,5% 
Основную долю в составе налоговых доходов в 2022  году занимает налог на доходы физических лиц  – 74,4 % (60955,9 тыс. руб.).
Удельный вес неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджета в 2022 году по сравнению с ожидаемой оценкой  2021 года уменьшился  на 0,9 % и составит 3,8 % (в 2021 году – 4,7 %). 
Основную долю в составе неналоговых доходов в 2022 году занимают доходы от продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в муниципальной собственности  –  62,0 % или 8516,1 тыс. руб.
     Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета муниципального района составляют безвозмездные поступления в 2022 году -73,3 %.
При расчете доходов бюджета муниципального района на 2022-2024 гг. учтены изменения и дополнения в законодательстве Российской Федерации и субъекта, вступающие в силу с 1 января 2022 года:
Исходя из прогнозируемых темпов роста фонда оплаты труда на 2022 год, а также с учетом изменения Бюджетного кодекса Российской Федерации и проекта закона Брянской области «Об областном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» по передаче дополнительного норматива отчислений от НДФЛ (71%), рассчитан прогнозный объем поступлений налога в сумме 60955,9 тыс. руб., что составляет 63,8%  объема налоговых и неналоговых доходов муниципального района, следовательно, данный доходный источник является бюджетообразующим.
Объем поступлений в бюджет муниципального района по налогу на доходы физических лиц прогнозируется на 2023 год в сумме 70697,1 тыс. руб., на 2024 год – 75794,4 тыс. руб.
Прогноз поступления акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных). двигателей, производимых на территории Российской Федерации осуществлен на основании проекта закона Брянской области «Об областном бюджете на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов». Доведенный до муниципального района дифференцированный норматив отчислений от данного вида акцизов составил 0,3981
Сумма прогнозируемого поступления по акцизам на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимых на территории Российской Федерации на 2022 год равна 16641,4 тыс. руб., на 2023 год-16510,8 тыс. руб., на 2024 год- 16422,7 тыс. руб.
Расчет поступлений единого сельскохозяйственного налога производится в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».
Норматив отчислений по единому сельскохозяйственному налогу взимаемому на территории сельских поселений 70%, на территории городского поселения норматив составляет - 50%.
Поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджет района на 2022 год спрогнозированы в сумме 1810,1 тыс. руб.
Объем поступлений налога на 2023 и 2024 годы оценивается в 1944,0 тыс. руб. и 2066,5 тыс. руб. соответственно.
Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации норматив отчислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет муниципального района составит на 2022 – 2024гг. - 100%.
Сумма прогнозируемого поступления данного налога в бюджет муниципального района в 2022 году составляет 1557,0 тыс. руб.
Объем поступлений в 2023-2024гг. оценивается по 1666,0 тыс. руб. и 1783,0 тыс. руб.
Объем планируемых поступлений государственной пошлины на 2022 год составил 88,2 тыс. руб.
Прогноз поступлений в бюджет района госпошлины на 2023 год – 890,0 тыс. руб., на 2024 год- 890,0 тыс. руб.
Объем	поступлений     арендной     платы     за    земельные    участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах сельских поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков прогнозируется на 2022 - 2024 годы в сумме 1835,0 тыс. руб., ежегодно.
Объем	поступлений     арендной     платы     за    земельные    участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков прогнозируется на 2022- 2024 годы в сумме 1364,0 тыс. руб., ежегодно.
Прогноз поступлений доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении муниципальных районов и созданных   ими   учреждений   (за   исключением   имущества   муниципальных бюджетных и автономных учреждений) в 2022-2024 году планируется в сумме 760,2 тыс. руб. ежегодно.
Прогнозируемая сумма поступлений платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет района на 2022 год составляет 721,03 тыс. руб. Норматив зачисления платы в бюджет района применён в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Прогноз поступлений доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений на 2022 -2024 годы прогнозируется исходя из оценки поступлений представленной главным администратором платежа – Комитетом по управлению муниципальным имуществом Мглинского района. Общая сумма поступлений по данному доходному источнику на 2022 год - составит 3077,7 тыс. руб.
Общая сумма поступлений доходов от реализации иного имущества, находящегося в собственности муниципальных районов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу на 2022 год прогнозируется 5428,4 тыс. руб.
Поступления платежей в бюджет района в виде денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба на 2022 год спрогнозированы в сумме 392,0 тыс. руб. с учетом действующего бюджетного законодательства и оценки поступлений в текущем году.
Безвозмездные поступления  в бюджет муниципального района из областного бюджета    на 2022 – 2024 годы прогнозируются, в соответствии с проектом  Закона  Брянской области «Об областном  бюджете на 2022 год и  на  плановый период 2023 и 2024 годов»,  в следующих объемах: 
на 2022 год – 263170,3  тыс. руб., 
на 2023год – 168923,7 тыс. руб., 
на 2024год – 170426,8 тыс. руб.
Безвозмездные поступления  в доходной части бюджета муниципального района составляют по оценке 2021 года 76,1%. Их удельный вес в доходах бюджета муниципального района  прогнозируются   в 2022 году 73,3 %, в 2023 году – 63,4 %, в 2024 году- 62,4 % 
В безвозмездных поступлениях в 2022 году  наибольший удельный вес занимают субвенции в размере  141536,5 тыс. руб., 2023 году 129759,8 тыс. руб., в 2024 году 131944,7 тыс. руб. Их доля в общем объеме  безвозмездных поступлений в 2022году составляет  57,8 %.
В 2022 году  дотации составят 61636,0 тыс. руб., или 25,2 % в общем объеме  межбюджетных трансфертов, в 2023 году 19454,0 тыс. руб. -11,5 %,   в 2024 году 19697,0 тыс. руб. -11,6%.
В безвозмездных поступлениях в 2022 году  субсидии составят 30481,8 тыс. руб., или 12,5 % в общем объеме  межбюджетных трансфертов, в 2023 году – 8819,9 тыс. руб. – 5,2 %,  в 2024 году -  7787,7 тыс. руб. – 4,6%. 
Сокращение безвозмездных поступлений обусловлено сложившейся практикой распределения объемов целевых межбюджетных трансфертов областного бюджета в ходе его исполнения.
4.Расходы проекта бюджета муниципального района
Объем расходов, определенный в проекте бюджета муниципального район на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, составляет:
2022 год –358761,9 тыс. руб.;
2023 год – 266533,5 тыс. руб.; 
2024 год – 273315,3тыс. руб.
По отношению к оценке ожидаемого исполнения бюджета Мглинского муниципального района, в части расходов за 2021 год (377608,9 тыс. руб.), расходы,  определенные в проекте бюджета  на 2022 год снижены на 5,0 %.   В качестве одного из основных приоритетов бюджетной политики муниципального  района, по-прежнему, будет являться исполнение установленных публично-нормативных и иных социально-значимых обязательств, в том числе по выплате социальных пособий и компенсаций. Все социальные выплаты сохранены на уровне не ниже 2021 года.
Приоритетными направлениями расхода бюджета на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, как и в предыдущий период,  являются социально – значимые расходы. Их объем прогнозируется в 2022 году  в сумме 276216,7   тыс. руб., или 81,2  % общего объема запланированных расходов. 
В структуре расходов на социальную сферу, расходы на образование в 2022 году составляют 57,4 % (206191,2 тыс. руб.) в 2023 году – 57,4 % (153066,5 тыс. руб.), в 2024 году – 56,8 % (155219,2 тыс. руб.),  расходы по статье «Культура и кинематография в 2022 году составляют –  11,7 % (42196,1 тыс. руб.), в 2023 году – 8,1 % (21666,6 тыс. руб.), в 2024 году- 8,2 % (22579,4 тыс. руб.), расходы по статье «Социальная политика» в 2022 году составят 6,8 % (22179,4 тыс. руб.), в 2023 году- 8,4 % (22451,9 тыс. руб.), в 2024 году – 9,0% (24595,3 тыс. руб.), расходы на физическую культуру и спорт прогнозируются в 2022 году в сумме 6316,6 тыс. руб. или 1,8% общего объема запланированных расходов бюджета, в 2023 году – 2733,0 тыс. руб., или 1,1% общего объема запланированных расходов бюджета, в 2024 году – 2733,0 или 1,0% общего объема запланированных расходов бюджета.
Расходы на текущее содержание муниципальных учреждений и на реализацию программных мероприятий запланированы, исходя из ресурсных возможностей бюджета.
Структура  расходов бюджета Мглинского муниципального района 
в 2021-2024 годах

Раздел	

Наименование	Оценка  исполнения за 2021 год, тыс. руб.	Проект бюджета 
( тыс. руб.) 	Отношение, %, к уровню (оценке исполнения)  2021 года. 	
			2022 г.
	2023 г.
	2024 г.
	2022 г.	2023 г.	2024 г.	
01	Общегосударственные вопросы
Удельный  вес, %	38251,5
10,0	55034,8
15,3	41771,7
15,6	44974,2
16,4	143,9	109,2	117,6	
02	Национальная оборона
Удельный  вес, %	1554,6
0,4	1664,2
0,5	1718,1
0,6	1776,4
0,6	107,1	110,5	114,2	
03	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность
Удельный  вес, %	3181,4

0,8	3120,3

0,9	2382,2

0,9	2382,2

0,9	98,1	74,9	74,9	
04	Национальная экономика
Удельный  вес, %	25454,8
6,7	18527,6
5,2	17297,0
6,5	17208,9
6,3	72,8	67,9	67,9	
05	Жилищно-коммунальное хозяйство
Удельный  вес, %	17515,5
4,6	2732,6
0,8	2555,5
1,0	955,5
0,3	15,6	14,5	5,4	
06	Охрана окружающей среды
Удельный  вес, %	10,0
-	10,0
-	10,0
-	10,0	100,0	100,0	100,0	
07	Образование
Удельный  вес, %	226865,4
59,4	206191,2
57,5	153066,5
57,4	155219,2
56,8	90,9	67,5	68,4	
08	Культура и кинематография
Удельный  вес %	36402,7
9,5	42196,1
11,8	21666,6
8,1	22579,4
8,3	115,9	59,5	62,0	
10	Социальная политика
Удельный  вес %	24122,2
6,3	22179,4
6,2	22451,9
8,4	24595,3
9,0	92,2	93,1	101,9	
11	Физическая культура и спорт
Удельный  вес %	7539,9
2,0	6316,6
1,7	2825,0
1,1	2825,0
1,0	83,8	37,5	37,5	
14	Межбюджетные трансферты
Удельный  вес %	759,0
0,2	789,0
0,2	789,0
0,3	789,0
0,3	103,9	103,9	103,9	
	 итого	381657,0	358761,9	266533,5	273315,3				

Анализ структуры расходов проекта бюджета муниципального района показывает, что наибольший удельный вес в общей сумме расходов приходится на раздел «Образование».
   В сфере образования на 2022 год запланированы следующие расходы:
 - содержание и обеспечение деятельности учреждений дошкольного образования – 27308,6 тыс. руб.);
- содержание и обеспечение деятельности учреждений общего образования-  143621,1 тыс. руб.;
- содержание и обеспечение деятельности учреждений дополнительного образования детей – 9470,7 тыс. руб.;
- расходы на осуществление молодежной политики и оздоровление детей- 665,9 тыс. руб.);
- другие вопросы в области образования – 25121,8 тыс. руб.
   Анализ динамики расходов по разделу «Общегосударственные вопросы» показывает, что в бюджете муниципального района предусматривают на 2022 год  финансирование в объеме 55034,8 тыс. руб., или 10,0%  в общем объеме расходов. В 2022 году прогнозируется  увеличение объема финансирования  на 16783,3 тыс. руб.  или на 43,9%, по сравнению с  оценкой  исполнения в 2021 году.
    Расходы по  разделу «Национальная оборона» связаны с проведением мобилизационной вневойсковой  подготовки.  Расходы 2021 года оцениваются в объеме  1554,6 тыс. руб. На 2022 год они  прогнозируются в объеме  1664,2 тыс. руб. Расходы местного бюджета по разделу  «Национальная оборона» в соответствии с ведомственной структурой в 2022-2024 годах будет осуществлять администрация Мглинского района.
       Расходы раздела «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность»  в 2022 году  по отношению к  ожидаемому исполнению 2021 года (3181,4 тыс. руб.)  почти не изменились и  составят 3120,3 тыс. руб.  В рамках данного раздела осуществляются мероприятия по защите населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона.
    Расходы по разделу «Национальная экономика» предусмотренные на 2022 год  уменьшатся по отношению к ожидаемым  расходам 2021 года на 6927,2 тыс. руб., или  на 27,2 %, и составят  18527,6 тыс. руб.,  в 2023 году  - 17297,0 тыс. руб.  и   в 2024 году   -   17208,9  тыс. руб.
   Расходы местного бюджета по разделу  в соответствии с ведомственной структурой в 2022-2024 годах будут осуществлять 1 главный распорядитель бюджетных средств – администрация Мглинского района.
  Расходы по подразделу «Транспорт» на очередной финансовый 2021 год установлены в объеме 1600,0 тыс. руб.
   Расходы по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» определены в проекте бюджета в объемах:
на 2022 год  - 2732,6 тыс. руб.;
на 2023 год  - 2555,6 тыс. руб.;
на 2024 год  - 955,5 тыс. руб.
Анализ динамики расходов проекта бюджета по данному разделу показал снижение расходов на 2022 год по сравнению с 2021 годом почти в два раза  темп роста  – 180,7%.
  На исполнение расходных обязательств в области  культуры, кинематографии ожидается   в 2021  году 36402,7 тыс. руб. и планируется на 2022-2023 годы примерно 9,0%  общей суммы расходов бюджета (в 2021 году-9,5%). Расходы бюджета по разделу в соответствии с ведомственной структурой будет осуществлять 1 главный распорядитель бюджета муниципального района -   отдел культуры администрации Мглинского района. 
    Расходы раздела  «Социальная политика» определены в проекте в следующих объемах:
2022 год – 22179,4 тыс. руб.;
2023год – 22451,9 тыс. руб.;
2024 год – 22579,4 тыс. руб.
К  оценке расходов, ожидаемых в 2021 году в сумме  24122,2 тыс. руб. увеличение  расходов в проекте на  2022 год составило 53,5 %. 
Согласно проекту бюджета в общем объеме расходов бюджета муниципального района расходы на вопросы социальной политики занимают в 2021-6,3%,  2022-6,2%,  2023-8,4%,  2023 – 9,0%.  Расходы включают в себя финансирование  в сфере охраны семьи и детства в  2022 г. – 18886,1 тыс. руб., из них: 11282,7 тыс. руб. планируется израсходовать на обеспечение предоставления жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей. 
На осуществление доплат к пенсиям муниципальным служащим в 2022 году предусмотрено  3146,1 тыс. руб. 
       По разделу   «Физическая культура и спорт» на  2022 год расходные обязательства проектом бюджета определены в объеме 6316,6 тыс. руб. В общем объеме бюджета в 2022 году доля расходов по разделу составит 1,7 %. 
	По разделу  «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» бюджетные обязательства в законопроекте определены на 2022-2024 годы в следующем объеме: 789,0 тыс. руб. ежегодно.
Межбюджетные отношения с органами местного самоуправления поселений на 2022-2024 годы сформированы в рамках норм  Бюджетного кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 06.10.2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Закон Брянской области от 02.11.2016г.№ 89-З «О межбюджетных отношениях в Брянской области», а также  законов Брянской области о наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями».
    В соответствии с проектом ведомственной структуры расходов бюджета Мглинского муниципального района на 2022 год и плановый период 2023-2024 годов, принимаемые бюджетные обязательства для финансового обеспечения реализации муниципальных программ распределены между 5 главными распорядителями бюджетных средств. По сравнению с бюджетом на 2021 год количество главных распорядителей осталось на том же уровне.

Данные о главных распорядителях средств бюджета, обеспечивающих исполнение бюджетных расходов, представлены в таблице. 

Наименование	2022 год	2023 год	2024 год	
	сумма,
тыс. руб.	уд. вес,
%	сумма,
тыс. руб.	уд.
вес,
%	сумма,
тыс. руб.	уд. вес,
%	
Расходы бюджета, всего	358761,9	100,0	266533,5	100,0	273315,3	100,0	
Администрация Мглинского района 	98447,3	27,4	76996,5	28,9	77510,0	28,3	
Комитет по управлению муниципальным имуществом Мглинского района	2049,8	0,6	1999,8	0,7	1999,8	0,7	
Отдел образования администрации Мглинского района 	203913,6	56,8	150849,8	56,6	153002,5	56,1	
Отдел культуры администрации Мглинского района	45220,1	12,6	24629,7	9,2	25542,5	9,3	
Финансовый отдел администрации района	5757,8	1,6	8684,4	3,4	11887,1	4,4	
Мглинский районный Совет народных депутатов	2449,1	0,7	2449,1	0,9	2449,1	0,9	
Контрольно-счетная палата Мглинского района	924,2	0,3	924,2	0,3	924,2	0,3	

Основной объем планируемых расходов  сосредоточен у 2 главных распорядителей (отдел образования администрации Мглинского района, администрация Мглинского района).  В 2022 году удельный вес расхода бюджета муниципального района на районный отдел образования 56,8%; на администрацию Мглинского района – 27,4%, в 2023 году -  56,6 % и 56,1 %, в 2024 году -  56,1% и 28,3% соответственно. 
    Кроме того, в проекте определены  3 главных распорядителя, объем финансирования которых в планируемых расходах бюджета, составляет менее 1%, к ним относятся: Комитет по управлению муниципальным имуществом Мглинского района, Мглинский районный Совет народных депутатов, Контрольно-счетная палата Мглинского района.
Сверена обоснованность расходных статей проекта бюджета. Суммы расхода по статьям представлены на основании произведенных расчетов и обоснований  планируемых бюджетных ассигнований, а также  предполагаемых объемов финансирования учреждений из бюджета муниципального района на 2022 год и на  плановый период 2023 и 2024 годов. Расходы  соответствуют  бюджетным ассигнованиям, предлагаемым к утверждению в ведомственной структуре расходов бюджета муниципального района  на 2022 год и на  плановый период 2023 и 2024  годов. 
5.Расходы  бюджета  Мглинского муниципального  района  на  финансовое обеспечение реализации  муниципальных программ Мглинского района
   Проект бюджета муниципального района на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годов сформирован в программном формате на основе проектов 11 муниципальных  программ. Проектом бюджета на их финансовое обеспечение в 2022 году запланировано 356708,3 тыс. руб., или 99,4 %. 
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предложенный к утверждению проект бюджета муниципального района  на 2021-2023 годы осуществлен в программной  структуре расходов на основе 11 муниципальных программ.
Муниципальные программы, с учетом вносимых с 1  января 2022 года изменений и дополнений, соответствуют   основным положениям нормативных правовых документов, регламентирующих процесс их разработки и реализации. 
Общий объем финансирования муниципальной программы «Реализация полномочий исполнительно-распорядительного  органа Мглинского района» определен в сумме: на 2022 год – 76320,1 тыс. руб.,  на 2023 год  –  56048,4 тыс. руб.,  на 2024 год – 58208,3 тыс. руб. Программа соответствует полномочиям, задачам и функциям, определенным исполнительно-распорядительному органу муниципальной власти  - администрации Мглинского района.                                                                        
Общий объем средств, предусмотренных на реализацию муниципальной программы «Строительство и архитектура  в Мглинском районе», согласно представленному с проектом бюджета проекту паспорта программы на 2022 год–19658,1 тыс. руб., что на 2234,1 тыс. руб. меньше запланированного расхода на 2021 год. Ответственным исполнителем муниципальной программы является администрация Мглинского района.
  Общий объем средств, предусмотренных на реализацию муниципальной программы «Устойчивое развитие сельских территорий Мглинского района Брянской области», согласно представленному с проектом бюджета проекту паспорта программы составил на 2022 год –128,0 тыс. руб. Ответственным исполнителем муниципальной программы является администрация Мглинского района.
Объем финансирования определен муниципальной программы «Обеспечение правопорядка на территории Мглинского района» на 2022 год – 128,5 тыс. руб. Ответственным исполнителем муниципальной программы является администрация Мглинского района.
В паспорте муниципальной программы «Управление муниципальной собственностью Мглинского района»  определен объем финансирования в  2022 год – 2034,9 тыс. руб.,  на 2023 год  –  1984,9 тыс. руб.,  на 2024 год – 1984,9  тыс. руб. Ответственным исполнителем муниципальной программы является  Комитет по управлению муниципальным имуществом Мглинского района.
Ответственным исполнителем муниципальной программы «Развитие образования Мглинского района является  отдел образования администрации Мглинского района, соисполнителем муниципальной программы является: администрация Мглинского района, отдел культуры администрации Мглинского района.
  Реализация муниципальной программы осуществляется за счет средств областного  и местного бюджетов.
     Объем средств, предусмотренный на реализацию муниципальной программы, согласно представленному с проектом бюджета проекту  паспорта программы, составил  на 2022 год – 216884,9 тыс. руб.
       Объем средств, предусмотренный на реализацию муниципальной программы «Развитие культуры и сохранение культурного наследия Мглинского района», согласно представленному с проектом бюджета проекту  паспорта программы, составил:  на 2022 год- 42161,9 тыс. руб. Ответственным исполнителем муниципальной программы является   отдел культуры администрации Мглинского района».

        Цель программы   «Управление муниципальными финансами Мглинского  района» - обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы  Мглинского района.         Ответственным исполнителем данной программы является финансовый отдел администрации района. Объем финансового обеспечения в проекте  программы:  на 2022 год 6809,4  тыс. руб.
В паспорте муниципальной программы «Проведение капитального ремонта многоквартирных домов на территории Мглинского района» определен объем финансирования в сумме: на 2022 год–55,5 тыс. руб.
В паспорте программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в Мглинском районе» определен объем финансирования в сумме: на 2022 год–50,0 тыс. руб.,  Ответственным исполнителем муниципальной программы является   администрация Мглинского района.
В паспорте муниципальной программы «Строительство, реконструкция, модернизация объектов питьевого водоснабжения Мглинского района в рамках реализации регионального проекта «Чистая вода» определен объем финансирования в сумме: на 2022 год– 2477,0 тыс. руб.,    
Необходимо отметить, что в соответствии с положениями Порядка разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных и ведомственных целевых программ  Мглинского района  муниципальная  программа - это документ стратегического планирования, система мероприятий (взаимоувязанных по задачам, срокам осуществления и ресурсам) и инструментов муниципальной политики, обеспечивающих в рамках реализации ключевых муниципальных функций достижение приоритетов и целей муниципальной политики в сфере социально-экономического развития.
Кроме того, муниципальные программы разрабатываются исходя из положений посланий Президента Российской Федерации Федеральному Собранию, посланий Президента Российской Федерации о бюджетной политике, отдельных решений Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, стратегий (концепций, программ) долгосрочного социально-экономического развития Брянской области, Мглинского муниципального района, Федеральных законов, Законов Брянской области, нормативных правовых актов Мглинского муниципального района. 
   Расходы бюджета района, не включенные в муниципальные программы составляют .                                                                             
Проведённый анализ проекта Решения о бюджете, а также документов и материалов, представленных одновременно с ним показал, что в 2021 году и в плановом периоде 2022 и 2023 годов будет продолжена работа по реализации мероприятий, определённых Указами Президента Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 179 Бюджетного кодекса Российской Федерации объём бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение реализации государственных (муниципальных) программ утверждается законом (решением) о бюджете по соответствующей каждой программе целевой статье расходов бюджета в соответствии с утвердившим программу нормативным правовым актом Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

По результатам анализа соответствия объёмов бюджетных ассигнований, предусмотренных на реализацию муниципальных программ в проекте Решения о бюджете, показателям проектов паспортов муниципальных программ, установлено, что объёмы финансирования, предусмотренные проектом Решения о бюджете, соответствуют объёмам, предусмотренным проектами паспортов муниципальных программ.
В проекте Решения о бюджете соблюдены принципы полноты отражения расходов бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета, предусмотренные статьями 32 и 35 Бюджетного кодекса Российской Федерации (отсутствие закрепления конкретных видов расходов за определёнными видами доходов).
    6. Резервный фонд.
Создание резервного фонда администрации Мглинского района соответствует положениям статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Положению о порядке расходования средств резервного фонда администрации Мглинского района для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций в части реализации полномочия администрации Мглинского района по созданию резерва финансовых ресурсов для ликвидации чрезвычайных ситуаций. 
Пунктом 9 проекта Решения о бюджете предлагается установить ежегодные объёмы резервного фонда в размере 100,0 тыс. руб. что не превышает 3 % утверждаемого проектом Решения о бюджете общего объёма расходов бюджета Мглинского района и соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
7. Дорожный фонд.
Пунктом 7 проекта Решения о бюджете предусмотрен объем бюджетных ассигнований дорожного фонда Мглинского района в размере 16641,4 тыс. руб., 16510,8 тыс. руб. и 16422,7 тыс. рублей на 2022, 2023 и 2024 годы соответственно.
В соответствии с требованиями пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного  кодекса Российской Федерации и Решения Мглинского районного Совета народных депутатов «О муниципальном дорожном фонде муниципального образования «Мглинский район»», объём бюджетных ассигнований дорожного фонда утверждается в размере не менее прогнозируемого объёма доходов, являющихся источниками его формирования, что соответствует требованиям пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Проведенный анализ показал, что прогнозируемый объем доходов, являющихся источниками формирования бюджетных ассигнований дорожного фонда в 2022-2024 годах (доходов от уплаты акцизов на дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, автомобильный бензин и акцизов на прямогонный бензин уплаты акцизов), установлен в соответствии с нормами действующего бюджетного законодательства.
Прогноз доходов от уплаты акцизов на дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, автомобильный бензин и акцизов на прямогонный бензин рассчитан с учетом изменения налогового и бюджетного законодательства в части изменения ставок акцизов и увеличения нормативов распределения акцизов в консолидированный бюджет Брянской области.
В расчёте учтена передача из консолидированного бюджета Брянской области в бюджет Мглинского муниципального района доля на уровне 0,3981 процентов на нефтепродукты в соответствии с частью 3.1 статьи 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Основным направлением расходования бюджетных ассигнований дорожного фонда Мглинского района, является дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов в рамках предоставления иных межбюджетных трансфертов бюджетам поселений на осуществление части полномочий, предусмотренных заключенными соглашениями.

10. Дефицит (профицит) бюджета и источники финансирования дефицита бюджета.
Проектом Решения о бюджете на 2022 год предусмотрено формирование сбалансированного бюджета (без дефицита).
В соответствии с пунктом 15 проекта Решения о бюджете в приложении 12 предлагается утвердить источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.
При проверке соблюдения положений статьи 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Приказа № 132 н в части отнесения источников внутреннего финансирования дефицита бюджета, отражённых в проекте Решения о бюджете, к соответствующим кодам бюджетной классификации, нарушений не установлено.
В соответствии с приложением 12 к проекту Решения запланирован единственный источник финансирования дефицита бюджета - изменение остатков средств на счете по учету средств бюджета в течение финансового года.
11. Выводы:
По результатам проведённой экспертизы законопроекта установлено следующее.
Проект Решения о бюджете, а также документы и материалы, предоставляемые одновременно с ним, внесены в Мглинский районный Совет народных депутатов 15.11.2021 года, что соответствует статье 4 Порядка (не позднее 15 ноября текущего финансового года).
Проект решения о бюджете размещён на официальной странице администрации Мглинского района 15.11.2021 года, что соответствует принципу прозрачности (открытости), установленному статьёй 36 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Состав документов и материалов, представленных одновременно с проектом Решения о бюджете, соответствует перечню, установленному статьёй 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьёй 3 Порядка составления и утверждения бюджета.
 Состав показателей, представляемых для утверждения в проекте Решения о бюджете, соответствует требованиям статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и статьи 2 Порядка составления и утверждения бюджета.
 Представленный проект бюджета Мглинского муниципального района на 2022 и плановый период 2023 и 2024 годов составлен сроком на три года (очередной финансовый год и плановый период), что соответствует статье 169 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Проект бюджета составлен в соответствии с требованиями, установленными статьёй 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
При разработке проекта бюджета Мглинского района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов за основу принят первый (базовый) вариант среднесрочного прогноза, характеризующий основные тенденции и параметры развития экономики и социальной сферы муниципального образования.
В соответствии с проектом Решения о бюджете в 2022 году относительно ожидаемого исполнения бюджета в 2021 году предусматривается снижение доходов районного бюджета на 6,0%, в 2023 году относительно прогноза 2022 года предусматривается уменьшение доходов районного бюджета - на 25,7%, в 2024 году относительно прогноза 2023года – увеличение на 2,5%. Согласно представленному проекту Решения о бюджете общий объём расходов бюджета запланирован в 2022 году с увеличением общего объёма расходов по отношению к ожидаемому исполнению бюджета 2021 года на 6%. В соответствии с представленным проектом планируется принятие сбалансированного бюджета на 2022-2024 года (без дефицита).
Источником финансирования утверждаемых проектом Решения о бюджете публичных нормативных выплат являются средства областного бюджета.
Анализ показал, что бюджетные ассигнования на 2022-2024 годы, запланированные на исполнение публичных нормативных обязательств, соответствуют данным проекта областного закона о бюджете.
В целом в проекте Решения о бюджете соблюдены принципы полноты отражения расходов бюджета и общего (совокупного) покрытия расходов бюджета, предусмотренные статьями 32 и 35 Бюджетного кодекса Российской Федерации (отсутствие закрепления конкретных видов расходов за определёнными видами доходов в законопроекте).
Прогноз доходов бюджета сформирован с учётом среднесрочного прогноза (2022 - 2023 годы), в условиях действующего на день внесения проекта Решения о бюджете в Мглинский районный Совет народных депутатов законодательства о налогах и сборах, бюджетного законодательства Российской Федерации, что соответствует требованиям статьи 174.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
По всем направлениям безвозмездных поступлений в проекте Решения о бюджете, источником финансового обеспечения которых являются субсидии и иные межбюджетные трансферты из областного бюджета, отраженные в приложении к проекту областного бюджета, которым предусматривается распределение межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований Брянской области на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов, предлагаемые к утверждению показатели соответствуют.
Проект Решения о бюджете сформирован по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности), группам и подгруппам видов расходов классификации расходов, в целом на основании Приказа Минфина России от 08.06.2018г. № 132н.
Ведомственная структура расходов бюджета Мглинского района на 2022-2024 годы сформирована по главным распорядителям бюджетных средств, разделам, подразделам и целевым статьям, предусматривающим привязку бюджетных ассигнований к муниципальным программам, подпрограммам, основным мероприятиям муниципальных программ и непрограммным направлениям деятельности, группам и подгруппам видов расходов классификации расходов бюджетов, в целом на основании Приказа Минфина России от 08.06.2018г. № 132н.
По результатам анализа соответствия объёмов бюджетных ассигнований, предусмотренных на реализацию муниципальных программ в проекте Решения о бюджете, показателям проектов паспортов муниципальных программ, установлено, что объёмы финансирования, предусмотренные проектом Решения о бюджете, соответствуют объёмам, предусмотренных проектами паспортов муниципальных программ.
Пунктом 9 проекта Решения о бюджете предлагается установить ежегодные размеры резервного фонда в объёме 100,0 тыс. рублей, резервного фонда, что не превышает 3 % утверждаемого проектом Решения о бюджете общего объёма расходов бюджета Мглинского района и соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Размер дорожного фонда Мглинского района установлен в соответствии с нормами действующего бюджетного законодательства.
Основным направлением расходования бюджетных ассигнований дорожного фонда, является дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог местного значения в границах населенных пунктов в рамках предоставления иных межбюджетных трансфертов бюджетам поселений на осуществление части полномочий, предусмотренных заключенными соглашениями.
При проверке соблюдения положений статьи 23 Бюджетного кодекса Российской Федерации и Приказа № 132 н в части отнесения источников внутреннего финансирования дефицита бюджета, отражённых в проекте Решения о бюджете, к соответствующим кодам бюджетной классификации, нарушений не установлено.
В соответствии с приложением 12 к проекту Решения запланирован единственный источник финансирования дефицита бюджета - остатки средств на счете по учету средств бюджета.
12. Предложения:
1.	Направить заключение Контрольно-счетной палаты Мглинского района на проект решения Мглинского районного Совета народных депутатов «О бюджете Мглинского муниципального  района на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» главе администрации Мглинского района с предложениями.
2.	Принять меры по обеспечению выполнения приоритетов и задач, определенных Указом Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации до 2024 года».
3. Принять меры по обеспечению участия Мглинского района в федеральных и региональных программах с целью привлечения средств федерального и областного бюджетов.
Мглинскому районному Совету народных депутатов:
1. Рассмотреть проект решения «О бюджете Мглинского муниципального  района» на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов» с учетом предложений и замечаний Контрольно-счетной палаты. 

Председатель  Контрольно-счетной
палаты  Мглинского района                                                         Л.В. Чуприк